Quel compte comptable pour un cadeau client ?

Le Plan comptable général lui réserve un compte précis, et l'écriture change selon que la TVA est récupérable ou non, et selon que le cadeau a été acheté pour l'occasion ou prélevé sur votre stock.

Le compte 6234 et sa place dans le PCG

Le compte 6234 « Cadeaux à la clientèle » appartient au compte 623 « Publicité, publications, relations publiques », lui-même rattaché au poste 62 « Autres services extérieurs ». C'est le plan de comptes du règlement ANC n° 2014-03 qui l'établit.

Cette place n'est pas anodine. Le PCG considère le cadeau d'affaires comme une dépense de relations publiques, au même titre qu'un salon professionnel ou une insertion presse. C'est exactement la logique fiscale : le cadeau se justifie par l'intérêt commercial de l'entreprise, pas par la générosité.

Les frères et sœurs du 6234 au sein du 623 :

• 6231 Annonces et insertions
• 6232 Échantillons
• 6233 Foires et expositions
• 6235 Primes
• 6236 Catalogues et imprimés
• 6237 Publications
• 6238 Divers (pourboires, dons courants)

Vont en 6234 les coffrets gourmands, bouteilles, chocolats, objets de décoration et places d'événement offerts à un client, un prospect ou un prescripteur, ainsi que les frais d'emballage, de personnalisation et de livraison qui les accompagnent. C'est la destination du bien qui commande le compte, pas sa nature. Les règles fiscales applicables aux cadeaux d'entreprise reposent ensuite sur ce classement.

Quand ce n'est pas le 6234

Quatre confusions reviennent dans les balances : l'échantillon et le repas client traités en cadeau, la remise commerciale traitée en charge, le cadeau au salarié rangé avec les cadeaux clients. Un échantillon logé en 6234 gonfle le total et peut vous faire franchir le seuil de déclaration sans raison.

Les écritures, cas par cas

Cadeau sous le seuil, TVA récupérable

Vous commandez 30 coffrets à 60 € TTC l'unité (50 € HT + 10 € de TVA à 20 %), soit 1 800 € TTC. Chaque bénéficiaire reçoit un seul cadeau dans l'année : 60 € TTC, sous le seuil de 73 €. La TVA est déductible.

Cadeau au-dessus du seuil, TVA non déductible

Vous offrez 20 magnums à 120 € TTC. Le seuil de 73 € est franchi, la TVA n'est pas déductible du tout — pas même la fraction correspondant aux 73 premiers euros. Le compte 44566 n'est donc jamais mouvementé : la charge est enregistrée pour son montant TTC.

La charge de 2 400 € reste déductible du résultat imposable si elle relève d'une gestion normale. Seule la TVA est perdue.

TVA déduite puis seuil franchi : la régularisation

Reprenez les 30 coffrets à 60 € TTC de mars, TVA déduite pour 300 €. En décembre, vous envoyez aux 30 mêmes clients un second cadeau à 45 € TTC. Le cumul annuel par bénéficiaire atteint 105 € TTC : le seuil est franchi rétroactivement et la TVA de mars devient non déductible.

Deux écritures : l'annulation de la déduction de mars, puis la comptabilisation TTC de l'achat de décembre (30 × 45 € = 1 350 € TTC).

Le compte 6234 porte alors 3 150 € pour ces seuls clients, au-dessus du seuil de déclaration examiné plus bas. La TVA reversée n'est pas une pénalité : elle devient un élément du coût du cadeau.

Cadeau prélevé sur le stock

Vous êtes caviste et vous offrez 24 bouteilles issues de votre stock, à un coût d'achat de 25 € HT l'unité, soit 600 € HT. Elles sont entrées en 607 « Achats de marchandises » avec TVA déduite ; il faut les sortir des achats destinés à la vente.

Ne cherchez plus le compte 791 « Transferts de charges d'exploitation » : le règlement ANC n° 2022-06 a supprimé la technique du transfert de charges pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2025. Le reclassement se fait en créditant directement le compte de charge d'origine.

Vérifiez ensuite la TVA. À 25 € HT, soit 30 € TTC, chaque bouteille reste sous le seuil et la déduction initiale est acquise. Au-dessus de 73 € TTC, il faudrait ajouter la régularisation vue au cas précédent : débit 6234, crédit 44566.

Le seuil de TVA et le piège du cumul

La TVA sur un cadeau d'affaires n'est déductible que si la valeur unitaire du bien n'excède pas 73 € TTC par objet, par bénéficiaire et par an (CGI, annexe IV, article 28-00 A). Trois points font tomber les entreprises.

• Le seuil est annuel et cumulatif. Trois cadeaux à 30 € TTC au même client dans l'année font 90 € : le seuil est franchi, pour l'ensemble.
• Il s'apprécie TTC, frais de distribution inclus. Emballage, personnalisation et livraison entrent dans le calcul.
• C'est tout ou rien. Un euro au-dessus, et aucune fraction de TVA n'est récupérable.

Le détail du mécanisme, les cas particuliers et la façon de suivre le cumul figurent dans notre article dédié à la récupération de la TVA sur les cadeaux clients.

Les pièces justificatives à conserver

Une facture seule ne suffit pas. En contrôle, l'administration cherche à établir que la dépense a été engagée dans l'intérêt de l'entreprise : il faut donc savoir qui a reçu quoi, et pourquoi.

• La facture fournisseur au nom de l'entreprise, TVA détaillée, mentionnant la nature exacte des biens.
• La liste nominative des bénéficiaires : nom, société, fonction, valeur unitaire TTC reçue dans l'année.
• Le motif commercial : client actif, prospect en cours de négociation, prescripteur, apporteur d'affaires.
• Les bons de livraison ou preuves d'expédition, qui datent la remise du cadeau.

La liste des bénéficiaires sert deux fois : pour le calcul du cumul de 73 € et pour la déclaration des frais généraux. Tenez-la au fil de l'eau, dans le même fichier que vos commandes — un réflexe indispensable dès que vous gérez plusieurs centaines de cadeaux clients sur un exercice.

Le relevé des frais généraux

Au-delà de 3 000 € de cadeaux de toute nature sur l'exercice, l'entreprise doit produire le relevé détaillé de certains frais généraux. Le seuil s'apprécie sur le total, pas sur un cadeau isolé.

Deux précisions utiles. Les objets conçus spécialement pour la publicité dont la valeur unitaire ne dépasse pas 73 € TTC par bénéficiaire sont exclus du calcul du seuil — le stylo gravé à votre nom n'y entre pas, le coffret de vin oui. Et les frais de réception relèvent d'une ligne distincte, avec son propre seuil de 6 100 €.

Le défaut de production du relevé, ou son caractère inexact, est sanctionné par une amende de 5 % des sommes non déclarées, ramenée à 1 % lorsque ces sommes sont réellement déductibles (CGI, article 1763). Anticiper ce seuil fait partie du cadrage du budget cadeaux d'entreprise, au même titre que le prix unitaire.

Déductibilité : pas de plafond, mais un test

Il n'existe aucun montant maximum légal pour un cadeau client. Le critère est celui de la gestion normale : la dépense doit être engagée dans l'intérêt de l'entreprise, ne pas être d'une valeur exagérée au regard de sa taille, de son chiffre d'affaires et des usages de la profession, et la distribution doit être licite.

Un coffret à 90 € HT pour un client qui pèse 200 000 € de chiffre d'affaires annuel passe sans difficulté ; le même coffret offert par une structure qui facture 40 000 € par an appelle une justification. Le sujet est traité en détail dans notre article sur les cadeaux clients déductibles des impôts.

Ces règles se combinent différemment selon votre régime : faites valider le traitement de vos propres opérations par votre expert-comptable avant la clôture.

Questions fréquentes

Quel compte comptable pour un cadeau client ?

Le compte 6234 « Cadeaux à la clientèle », sous-compte du 623 « Publicité, publications, relations publiques ». Il est débité du montant HT quand la TVA est déductible, du montant TTC quand elle ne l'est pas.

Faut-il un sous-compte par bénéficiaire ?

Non. Un seul compte 6234 suffit ; le suivi par bénéficiaire se tient hors comptabilité, dans un tableau de cumuls annuels. Certaines entreprises ouvrent un 62341 et un 62342 pour séparer les cadeaux sous et au-dessus du seuil de TVA, ce qui simplifie la revue de clôture.

Un chèque cadeau ou une carte cadeau se comptabilise-t-il en 6234 ?

Oui pour un titre remis à un client dans le cadre de la relation commerciale. Attention toutefois : un titre prépayé multi-enseignes ne supporte pas de TVA à l'achat, il n'y a donc rien à déduire ni à régulariser, et la charge n'est enregistrée qu'au moment de la remise.

La formule de CadeauxClients.fr est différente et se comptabilise autrement. Ce n'est pas une carte dépensable chez plusieurs enseignes : le bénéficiaire choisit un cadeau physique dans une sélection curatée, à l'intérieur d'un budget que l'entreprise fixe. Vous recevez une facture de biens avec TVA, et l'opération suit le régime classique du compte 6234.

Le cadeau à un fournisseur va-t-il aussi en 6234 ?

Oui. Le libellé parle de clientèle, mais la pratique y loge l'ensemble des cadeaux d'affaires adressés à des tiers dans l'intérêt commercial de l'entreprise : clients, prospects, prescripteurs, fournisseurs, apporteurs.

Où enregistrer les frais de livraison et de personnalisation ?

Dans le même compte 6234 que le cadeau. Ils font partie de son coût et entrent dans l'appréciation du seuil de 73 € TTC par bénéficiaire. Les isoler en 6241 « Transports sur achats » fausse le calcul et le montant reporté au relevé des frais généraux.

Et si l'erreur est découverte après la clôture ?

Un reclassement entre comptes de charges est sans effet sur le résultat et se corrige sur l'exercice en cours. Une TVA déduite à tort, en revanche, doit être régularisée sur la prochaine déclaration : le rattrapage spontané évite l'intérêt de retard majoré. Les règles fiscales des cadeaux clients en 2026 détaillent les points à revoir en clôture.

En résumé

Le cadeau client se comptabilise en 6234 « Cadeaux à la clientèle », dans la famille des dépenses de publicité et de relations publiques. L'écriture dépend d'une seule variable : le cumul reçu par bénéficiaire dans l'année, sous ou au-dessus de 73 € TTC, qui décide du sort de la TVA. Le reste est une question de discipline : une liste nominative des bénéficiaires, un compte 6234 qui ne mélange pas échantillons, réceptions et remises, et une surveillance du total annuel avant la barre des 3 000 €.

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